澳洲政府绩效考评给我们的启迪
-----全国政府采购论文评析(二)
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北京市辽海律师事务所
澳大利亚是一个法治威严、经济发达、高度民主、高度文明的国家。在澳洲,不论是政府机关还是议会大厦,人们可以自由进出,可以到市政大厅找市长攀谈,也可以去议会大厅聆听议员辩论。国家的所有公共产品和公共服务都必须公开接受社会公众的监督和评价,政府的投入与产出效益必须接受选民的公开考评,公共机构的支出及其绩效必须接受公开监督,政府的可信度是建立在健全而透明的公共支出绩效评估基础之上的。公共财政绩效考评制度最初源于英国、美国、新西兰和澳大利亚,自从上个世纪80年代风靡于西方国家以来,一直受到世界上许多国家的瞩目。
政府采购制度作为公共财政的组成部分,在我国推行以来,大家每年都能够看到国家财政部对外公布的政府采购支出和节省的数字。这些节支数据是怎么得出来的?是否全面反映我国公共财政支出的总体情况?节支的数据是依据什么标准和程序获得的?这些数据的真实性和合法性谁来监督和评价?数据能否体现我国公共财政的效益和效率?对于这一连串的问号,我们所有的纳税人几乎一无所知。看了《借鉴澳洲绩效考评理论及实践推动我国政府采购事业》(以下简称《借鉴》)一文,笔者一方面深深感叹澳大利亚联邦政府公共财政的公开透明及其监督体系,另一方面对这个国家政府绩效评估模式及其发展历程有了基本的了解,并从中获得了启迪。
一、绩效考评制度必须要有明确的监督主体
任何有效的监督制度都必须要有明确的监考官。绩效考评作为一种监督制度首先需要有确定、具体的监督主体,即谁来实施监督。我国的政府采购只占国家财政支出的一小部分,不论是政府采购还是公共财政,我国都缺乏系统的绩效考评制度,没有明确的内外主考官。《借鉴》一文非常清晰、翔实地向我们介绍了澳洲绩效考评制度中的两类监督主体:一是政府内部的评估主体,一是外部评估机构。前者包括三类,即内阁支出委员会、财政部和国库部、公共服务委员会;后者也包括三类,即国会参众两院的“财政委员会”、公共账目和审计联合委员会、联邦审计署。在前述监督主体中,每一评估责任主体应该负有什么样的义务、承担什么样的评估对象、通过什么样的评估方式、具体评估什么样的内容、评估结果有什么样的不同法律效力等方面的内容,《借鉴》一文的作者分别向大家作了全面介绍。从中我们可以看到,作者几个月的考察,学有所成,学有所思,且与大家共同分享其成果。我们知道,澳洲国会的参众两院完全不同于我国的人大及其常委会,前者是名副其实的互相监督、相互制约的关系,真正对选民负责;后者则完全是流于形式,且常委会只是人大的执行机构。前者对于公共财政的监督有明确具体的权力、程序、规则,而后者对于财政的监督只是履行一下形式,走走过场。看了作者所介绍的监督主体,笔者认为,澳洲政府绩效评估体系是比较成熟、完整的,且已经走向法制化轨道,值得我国立法机关借鉴和深思。
二、绩效考评制度必须明确考评的主要方法
政府采购花的是纳税人的钱,在什么地方花钱,是否应该花?达到了什么效果?纳税人最终得到了什么?以什么标准来衡量政府采购支出的效果?《借鉴》)一文分别向我们介绍了澳洲绩效考评的原则及指标、考评原则的最新进展、评估指标等,以及澳洲根据考评的对象和方式的不同所进行的三类别考评。在介绍这些专业知识的同时,作者对其内涵分别进行了阐述。有些内容我们过去也在媒体上看到过,有些则是第一次认识。在介绍著名的“3E”评价法时,作者对为什么有第4个“E”的情况也进行了分析。“3E”评价法是政府绩效评估在方法探索上的开端,是美国会计总署20世纪60年代提出来的,他们率先对政府工作的审计重心从经济性审计转向经济性、效率性、效益性并重的审计,渐渐地形成了“3E”评价法,后来为许多国家所效仿。作者介绍的第4个“E”,即公平性原则(Equity),这一原则关注“接受服务的团体或个人是否都受到公平的待遇,需要特别照顾的弱势群体是否能够享受到更多的服务”。由于政府在社会中所追求的价值理念和“3E”评价法单纯强调经济效率之间存在矛盾与冲突,“3E”评价法在实践中暴露出一系列的不足,因此后来又加入了“公平”指标,发展成为“4E”。从澳洲政府投入产出(数量)、质量以及结果(实际效果)三大类评估指标,我们知道了公共财政中的“质”和“量”,前者是通常所说的最终成果,表明这笔财政支出是用来做什么的,人们从中能得到什么好处;后者是指公共财政支出的效率如何。
三、绩效考评制度必须在法定程序下运行
作为一种监督制度的绩效考评必须遵循一定的程序规则运行,即规定考评主体从事考评监督行为的顺序、方式和手续的规则,这是实施有效、有序监督的重要环节,是监督走向法治化的必然要求,是绩效考评制度得以实现的前提,也是制约权力、防止权力滥用的要求。为此,《借鉴》一文的作者向我们介绍了澳洲实施绩效考评制度的四道程序:其一是评估的准备阶段。这一阶段,首先进行项目的逻辑性分析。继而加强评估工作的管理和控制。其二是起草评估报告,这又分成四个具体步骤。其三是对绩效考评的回顾。其四是对“评估发现”的使用。其目的是为决策服务,改进现有项目的管理,增强项目管理者的责任感。作者介绍的前述程序中,给笔者留下深刻印象的是评估报告的对外公布。作者说,发布评估报告的重要意义在于:一是有助于敦促政府部门或有关机构在决策时按规定的程序进行;二是增强项目管理者的责任感;三是让公众了解项目情况。评估报告将刊登在一定刊物上。
四、我国政府采购亟待建立绩效评估制度
《借鉴》一文全面分析介绍澳洲的绩效评估后,对我国公共财政尤其是政府采购制度在实践中所存在的系列问题,特别是当前制度所普遍存在的一些难点问题,作者不厌其烦、逐一地进行了剖析和解说。在此基础上,比较并参照澳洲政府的绩效评估制度,作者提出了规划我国政府采购绩效考评框架的构想,并提出了如下具体思路:一是制定明确合理的政府采购绩效总体目标;二是明确考评主体;三是建立科学规范的绩效考评指标体系;四是对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价;五是运用考评结果提高政府采购预算编制和管理水平,提升政府采购的经济性、有效性和效果性。对于每一具体思路,作者分别阐述、论证了自己的构想及其理由,并亟待我国建立健全政府采购绩效评估制度。虽然作者的构想和理由还存在着一定的缺陷,但笔者认为,《借鉴》一文对于我国财政部门正在开展的政府采购绩效评估的理论研究会有相当大的借鉴意义。笔者需要提出的是,我国只有在统一公共采购法律制度、理顺分散采购与集中采购的组织模式后,政府采购绩效考评制度才能够真正的在我国建立,与论文作者一样,我们期待这一天。
点评作者:谷辽海
2006年6月20日于北京寓所
关于下发《进口售付汇核销管理暂行办法》的通知
国家外汇管理局
关于下发《进口售付汇核销管理暂行办法》的通知
国家外汇管理局
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局,计划单列市、经济特区分局;各中资外汇指定银行:
为进一步完善贸易进口售付汇核销管理,根据《中华人民共和国外汇管理条例》及《结汇、售汇及付汇管理规定》,我局对1994年7月11日发布的《进口付汇核销管理暂行办法》进行了修订,对任何付汇方式的进口售付汇均进行跟踪核销。现将修订后的《进口售付汇核销管理暂
行办法》印发你们,请认真贯彻执行并转发本地区外资银行。以前规定与本办法有抵触的按本办法执行。
第一章 总则
第一条 为了完善对进口售付汇的监督管理,防止外汇流失,根据《中华人民共和国外汇管理条例》和《结汇、售汇及付汇管理规定》,特制定本办法。
第二条 “进口付汇核销单”(代申报单)(以下简称进口核销单)系指由国家外汇管理局监制、保管和发放,进口单位和银行填写,银行凭以为进口单位办理贸易进口项下的进口售付汇和核销的凭证(见附表一)。每份进口核销单只能凭以办理一笔售付汇手续。
根据《国际收支统计申报办法实施细则》,进口核销单既用于贸易项下进口售付汇核销,又用于国际收支申报统计。
第三条 国家外汇管理局及其分支局(以下简称外汇局)负责对进口售付汇核销工作进行管理、监督和检查,经营外汇业务的银行(以下简称“银行”)负责进口售付汇核销的具体工作及有关数据的报送。
第四条 经对外贸易经济合作部或其授权单位批准经营进口业务的企业(包括外商投资企业)、事业单位(以下简称进口单位),通过银行以售汇或从外汇帐户支付方式向境外支付的有关进口商的货款、预付款、尾款、资料费等(以下简称进口售付汇),均应当按照本办法向银行办理
核销手续。
第二章 核销管理
第五条 银行在办理进口售付汇时应当要求进口单位按照规定填写进口核销单,并审核进口单位所填写的进口核销单各项内容与售付汇情况是否一致、与有关规定是否相符等。
第六条 银行应当将进口核销单第一联装订后于每月初5个工作日内报送外汇局,其它有关材料专卷存放,及时核销。
第七条 除预付款项下的售付汇外,进口单位在购付汇时,有进口货物报关单的,应同时办理核销手续;进口单位在购付汇时,没有进口货物报关单的,应在30个工作日内办理核销手续。预付款项下的售付汇应与合同余款一并核销。
第八条 除第九条和第十条 规定的售付汇外,所有进口核销单项下的进口售付汇,银行均应当凭有关正本进口货物报关单办理核销。进口货物报关单上的货物(总)金额、货物品名及经营单位等应当与进口核销单的相关内容一致。核销后银行应当在有关进口核销单上填注核销日期并?
痈且滴窆隆?
如分笔进口售付汇一次到货报关的,则进口货物报关单的货物金额应当等于所有进口核销单上的进口付汇总额;
如一次进口售付汇分笔到货报关的,则所有进口货物报关单上的货物金额总值应当等于进口核销单上的进口付汇金额。
第九条 对无形贸易进口项下的资料费、技术费、信息费等的进口售付汇,银行凭进口核销单、进口合同、发票、进口单位负责人签字的情况说明及其它有关商业单据办理核销手续。
第十条 对转口贸易项下的进口售付汇,银行凭转口后所得外汇的结汇水单或收帐通知及有关情况说明办理核销手续。
转口后所得外汇的结汇或收帐金额必须大于原进口售付汇金额。
第十一条 部分到货或部分退货的,银行凭有关退回外汇的结汇水单或收帐通知及有关情况说明和对应的进口货物报关单办理核销手续。
因故不能到货的,进口单位要及时将外汇调回境内,银行凭有关退回外汇的结汇水单或收帐通知及情况说明办理该进口核销单的注销手续。
第十二条 银行有责任对逾期未核销的进口单进行催办,对催办后仍不办理核销手续的进口单位,银行应于每月初的8个工作日内将有关情况报告外汇局(见附表二),由外汇局按照规定进行检查和处罚。
进口单位如有特殊原因,不能在规定的期限内办理核销手续的,应以书面形式向银行报告,否则按逾期未核销处理。
第十三条 银行在办理进口售付汇核销手续时,对有疑问的进口货物报关单和一次进口售付汇金额超过50万美元(含50万美元)的,应向有关进口货物报关单的签发海关进行核对,核对无误后方能办理进口售付汇核销手续。
第三章 附则
第十四条 银行应当根据本行进口售付汇业务量持本行介绍信到当地外汇局申领进口核销单。
第十五条 银行应当将待核销、已核销及逾期未核销单据,分别设立“待核销卷”、“已核销卷”及“逾期未核销卷”,分别专项管理。已核销过的单据保留两年。
第十六条 银行应当在每月初的5个工作日内将上月的进口售付汇核销数据报表(见附表三)报送当地外汇局。各分局应当在每月初的8个工作日内将上月的进口售付汇核销数据报表上报国家外汇管理局汇总。
第十七条 外汇局将不定期对银行的核销工作进行检查。银行应当积极配合检查并提供有关单据。
第十八条 银行和进口单应当严格执行本办法的规定。对违反本办法者,外汇局将按照《中华人民共和国外汇管理条例》视情节轻重给予处罚。
第十九条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第二十条 本办法自1996年8月1日执行。1994年7月11日由国家外汇管理局发布的《进口付汇核销管理暂行办法》及其细则同时废止。
附表二:未按照规定办理核销情况汇总报表
单位:万编号:
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| | | 总金额 | 违规情况简述 |
| 违规进口单位名称 | 笔数 | | |
| | | (原币) | (包括核销单号码、售付汇时间等) |
|----------|----|-------|------------------|
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
|----------|----|-------| |
| | | | |
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制表人: 银行名称:(银行签章) 年 月 日
注:1.本表一式两联:第一联送外汇局;第二联银行存查;
2.本表由各银行自行印制。
附表三:进口售付汇核销统计月报表
填报银行:(盖章) 年 月 金额单位:万美元
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| 项 | | | | | | | | | | |
| 金 |至上年|历年付| 本年付汇| | 历年付 | 本年付 |至报告|至报告| 当期 | 总体 |
| |未逾期|汇至报| 至报告期|本年付汇额| 汇本年 | 汇本年 |期历年|期本年| 核销 | 核销 |
| 目|未核销|告期应| 应核销额| | 核销额 | 核销额 |付汇逾|付汇逾| 率 | 率 |
| 额 |额 |核销额|-----|-----|-----|-----|期未核|期未核|(%)|(%)|
| 付 | | |本月|累计|本月|累计|本月|累计|本月|累计|销额 |销余额| | |
| 汇 |---|---|--|--|--|--|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 方 | | | | | | | 7 | 8 | 9 |10| 11 | 12 | 13 | 14 |
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |--|--|--|--|---|---|---|---|
| 式| | | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 信用证 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 托 收 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 货到汇款| | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 预付款 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 转口贸易| | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 资料费 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 现 金 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|--|--|--|--|---|---|---|---|
| 其 它 | | | | | | | | | | | | |
|------|---|---|-----|-----|-------------------|---|---|
| 合 计 | | | | | | | | | | | | |
|------|-----------------------------------------------|
| 备 注 | |
--------------------------------------------------------
复核人: 制表人: 填表日期: 年 月 日 联系电话:
平衡关系: (13)=(10)/(4)×100%
(14)=〔(8)+(10)〕/〔(1)+(2)
+(4)〕×100%
附表一:贸易进口付汇核销单(代申报单)
根据《进口付汇核销管理暂行规定》(国家外汇管理局94年7月11日发布),特制发本核销单。
请按填报要求(见后)填写 制表机关:国家外汇管理局付汇银行:
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| 付 款 人 | | 付款企业编码 | |
|-----------|-------------------|--------|------------|
| 进 口 合 同 号 | | 进口发票号 | |
|-----------|-------------------|--------|------------|
| 商 品 类 别 | | 进口批件编号 | |
|-----------|-----------------------------------------|
| 收 款 人 国 别 | | 付款种类:一般货款□ 预付货款□ |
|-----------|-----------------------------------------|
| 付款币种金额 | 其中:现汇金额: 售汇金额: |
|-----------------------------------------------------|
| 结 算 方 式 | 信用证L/C□ | 托收□ | 汇款:电汇□ 票汇□ 信汇□ | 其它□ |
|--------------|--------------------------------------|
| 国际收支交易编码 | □□□□ | 付汇日期 | |
|--------------|--------------------------------------|
| 应 到 货 日 期 | |
-------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------
| 以下由付汇银行填写 |
|-----------------------------------------------------|
| 申 报 号 码 | □□□□□□ □□□□ □□□□□□ □□□□ |
|-----------------------------------------------------|
| 到货情况 | 迟 到 货 原 因 |
|---------------------------------------|-------------|
| 报送单编号 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关日期 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关金额 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 与付汇差额 | | | | | |
|--------------------------------|------| |
| 退汇情况 | 差额原因 | |
|--------------------------------|------| |
| 应退汇币别金额 | | 应退汇日期 | | | |
|-------------|----|-------|-----| | |
| 实际退汇币别金额 | | 退汇日期 | | | |
|-------------|------------------| | |
| 退 汇 币 别 差 额 | | | |
|--------------------------------|--------------------|
| | | | 第一次□ | | |
| | | |------| | 备 |
| 核 | | | 第二次□ |不予核销□ | |
| 销 | 同意核销□ | 部分核销 |------| | |
| 意 | 日期: | 日期: | 第三次□ |日期: | |
| 见 | | |------| | 注 |
| | | | 第四次口 | | |
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付款人章: 银行营业员签章: 录入日期:
电 话:
贸易进口付汇核销单(代申报单) 根据《进口付汇核销管理暂行规定》(国家外汇管理局94年7月11日发布),特制发本核销单。
请按填报要求(见后)填写 制表机关:国家外汇管理局
付汇银行:
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| 付 款 人 | | 付款企业编码 | |
|-----------|-------------------|--------|------------|
| 进 口 合 同 号 | | 进口发票号 | |
|-----------|-------------------|--------|------------|
| 商 品 类 别 | | 进口批件编号 | |
|-----------|-----------------------------------------|
| 收 款 人 国 别 | | 付款种类:一般货款□ 预付货款□ |
|-----------|-----------------------------------------|
| 付款币种金额 | 其中:现汇金额: 售汇金额: |
|-----------------------------------------------------|
| 结 算 方 式 | 信用证L/C□ | 托收□ | 汇款:电汇□ 票汇□ 信汇□ | 其它□ |
|--------------|--------------------------------------|
| 国际收支交易编码 | □□□□ | 付汇日期 | |
|--------------|--------------------------------------|
| 应 到 货 日 期 | |
|-----------------------------------------------------|
| 以下由付汇银行填写 |
|-----------------------------------------------------|
| 申 报 号 码 | □□□□□□ □□□□ □□□□□□ □□□□ |
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| 到货情况 | 迟 到 货 原 因 |
|---------------------------------------|-------------|
| 报送单编号 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关日期 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关金额 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 与付汇差额 | | | | | |
|--------------------------------|------| |
| 退汇情况 | 差额原因 | |
|--------------------------------|------| |
| 应退汇币别金额 | | 应退汇日期 | | | |
|-------------|----|-------|-----| | |
| 实际退汇币别金额 | | 退汇日期 | | | |
|-------------|------------------| | |
| 退 汇 币 别 差 额 | | | |
|--------------------------------|--------------------|
| | | | 第一次□ | | |
| | | |------| | 备 |
| 核 | | | 第二次□ |不予核销□ | |
| 销 | 同意核销□ | 部分核销 |------| | |
| 意 | 日期: | 日期: | 第三次□ |日期: | |
| 见 | | |------| | 注 |
| | | | 第四次口 | | |
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付款人章: 银行营业员签章: 录入日期:
电 话:
贸易进口付汇核销单(代申报单) 根据《进口付汇核销管理暂行规定》(国家外汇管理局94年7月11日发布),特制发本核销单。
请按填报要求(见后)填写 制表机关:国家外汇管理局付汇银行:
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| 付 款 人 | | 付款企业编码 | |
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| 进 口 合 同 号 | | 进口发票号 | |
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| 商 品 类 别 | | 进口批件编号 | |
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| 收 款 人 国 别 | | 付款种类:一般货款□ 预付货款□ |
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| 付款币种金额 | 其中:现汇金额: 售汇金额: |
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| 结 算 方 式 | 信用证L/C□ | 托收□ | 汇款:电汇□ 票汇□ 信汇□ | 其它□ |
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| 国际收支交易编码 | □□□□ | 付汇日期 | |
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| 应 到 货 日 期 | |
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| 以下由付汇银行填写 |
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| 申 报 号 码 | □□□□□□ □□□□ □□□□□□ □□□□ |
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| 到货情况 | 迟 到 货 原 因 |
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| 报送单编号 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关日期 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 报关金额 | | | | | |
|-------|-------|-------|--------|------| |
| 与付汇差额 | | | | | |
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| 退汇情况 | 差额原因 | |
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| 应退汇币别金额 | | 应退汇日期 | | | |
|-------------|----|-------|-----| | |
| 实际退汇币别金额 | | 退汇日期 | | | |
|-------------|------------------| | |
| 退 汇 币 别 差 额 | | | |
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| | | | 第一次□ | | |
| | | |------| | 备 |
| 核 | | | 第二次□ |不予核销□ | |
| 销 | 同意核销□ | 部分核销 |------| | |
| 意 | 日期: | 日期: | 第三次□ |日期: | |
| 见 | | |------| | 注 |
| | | | 第四次口 | | |
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付款人章: 银行营业员签章: 录入日期:
电 话:
1996年7月31日