国家税务总局


国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见

国税发[2005]50号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管理的若干问题提出如下意见：
一、核实税基，有效防止税款流失
核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。
二、完善汇缴，切实提高申报质量
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。
三、强化评估，进一步提高征管水平
纳税评估是税源管理的一个基本环节和重要抓手，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，全面加强企业纳税评估工作。在进行企业纳税评估时，对所得税缴纳情况的分析评估是重要的内容之一。基层主管税务机关的税源管理部门要按照总局《纳税评估管理办法（试行）》和上级税务机关各项指导性要求，结合当地实际情况，对纳税人进行纳税评估包括企业所得税纳税评估。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
四、分类管理，增强管理的针对性
基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
五、强化收入管理，注重弹性分析工作
各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，省级税务机关要按照总局的要求，按时报送收入分析资料。
六、树立大局观念，切实加强国税局、地税局的协作配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。省级国、地税局不能协调一致的，要及时报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、作出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营。



国家税务总局

二○○五年三月二十九日

山西省忻州市人民政府办公厅


关于印发忻州市城区人民防空警报设施管理规定的通知


市直各有关单位：

为切实做好人、民防空警报建设和管理工作，现将《忻州市城区人民防空警报设施管理规定》印发给你们，请遵照执行。

二00六年十二月六日

忻州市城区人民防空警报设施管理规定

第一条 为加强人民防空警报设施管理：适应平时和战时报警需要，根据《中华人民共和国防空法》、《山西省实施<中华人民共和国防空法》办法》及省政府、省军区有关规定，结合我市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于本市城区内与人民防空警报设施有关的单位和个人。
第三条 本规定所称人民防空警报设施(以下简称警报设施)，是战时防备敌人空袭，平时用于洪涝、地震等严重灾害报警的基本工具，包括警报器、控制设备、供电设备、中间控制站、中央控制站等。
第四条 市人民防空办公室是本市城区警报设施管理的主管部门，其主要职责是：
(—)检查指导警报设施的维护管理；
(二)提供有关器材和进行维修技术指导；
(三)办理警报设施迁移、报废、更新及局部地区报警审批手续；
(四)按上级机关要求组织实施警报试鸣：
(五)法律法规及上级领导机关规定的其他职责。 建设、电信、电业、新闻、无线电管理等部门应协同做好警报设施建设和管理的有关工作。
第五条 市人民防空办公室根据城市总体规划制订警报实施建设规划和警报设施布局方案，报市人民政府批准后组织实施。
第六条 市人民防空办公室根据规划和布局方案安装警报设施时，警报设施的所在单位应按技术要求提供便利条件。
警报设施的所在单位应按国家规定，负责对安装在本单位的警报设施维护管理，指定具体部门和专人负责警报设施的日常维护管理工作，使其保持良好的使用状态；如发观有影响警报设施正常使用的情形，应采取必要的保护措施并及时报告市人民防空办公室。
警报设施的所在单位应根据上级机关或市人民政府的命令，在市人民防空办公室指挥下实施统控或自控形式的警报信号的发放。
第七条 电业部门应保障平时与战时警报设施的电力供应；在调整警报网点迁移或者新安装警报设施时，应协助架设电力供应线路。
第八条 电信部门应按照国家规定的任务和警报设施建设规划，对人民防空警报网的通信线路实行优先保障：对警报中间站负责日常维护管理，定期对警报器控制线路进行测试； 在平时或战时遇有突发事件，应保证警报网所需线路的调用。
第九条 人民防空无线电警报网所用国家分配的专用频率，无线电管理部门应：产以保障，任何组织或者个人不得占用，保证战时所用无线电台报警频率不受干扰。
在人民防空警报音响覆盖范围内的机关、团体、企事业单位、用于生产、生活的音响信号及信号程序，不得与人民防空警报信号混同。
第十条 驻军通信部门应当利用既；有通信设施为本市人民防空的指挥通信提供保障。
第十一条 各新闻宣传单位平时应配合市人民防空主管部门做好防空防灾警报预案和正常年度试鸣的宣传、公告等工作。
第十二条 建设工程涉及警报设施性能和安全的，建设单位应事先报市人民防空办公室批准后方可施工；严重妨碍警报没施性能和安全或者损坏警报设施的，应负责恢复或重建。
第十三条 人民防空警报设施不得擅自拆除。确需拆除的必
须报经市人民防空办公室批准，并由拆除单位补建或者补偿。
第十四条 人民防空警报信号的发放按国家有关规定执行。警报发放权，战时授予市人民防空指挥机关：平时发生洪水、地震、核化事故等灾害以及需要组织试鸣时，由市人民防空办公室报市，人民政府批准。
第十五条 对在警报设施管理工作中成绩显著的单位和个人，由市政府办公厅和军分区司令部给予表彰和奖励。
第十六条 有下列行为之一的，由市人民防空办公室对当事人给予警告，并责令限期改正违法行为，可以对个人并处5000元以下的罚款、对单位并处10000元至50000元的罚款： 造成损失的，应当依法赔偿损失：
(一)擅自拆除人民防空警报设备设施的：
(二)使用与防空警报相同的音响信号的：
(三)阻挠安装人民防空警报设施，拒不改正的。
第十七条 故意损坏人民防空警报设施，尚不构成犯罪的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十八条 当事人对行政处罚决定不服的，可依法申请复议或者向人民法院提起行政诉讼。
第十九条 本规定由忻州市人民防空办公室负责解释。
第二十条 本规定自发布之日起施行。